戚宇柯

合伙企业因具有合伙东谈主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激发平台。实务中，企业投资合伙企业的税务解决较为异常和复杂，成为税务风险高发限度之一。其中，A公司是一居品有投资职能的国有企业，为B合伙企业的法东谈主合伙东谈主，合伙企业商定分拨比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，交付涉税专科工作机构为其提供企业所得税汇算清缴审核工作。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。

利润分拨与否不影响征税义务

业务团队分析发现B合伙企业2024年未实质分拨利润，A公司未作任何相关管帐解决。

把柄《财政部 国度税务总局对于合伙企业合伙东谈主所得税问题的见知》（财税〔2008〕159号）章程，合伙企业分娩商量所得和其他所得选用“先分后税”的原则。合伙东谈主应以合伙企业按照税法章程筹画的所得，按照合伙条约商定的分拨比例或出资比例等分担筹画应征税所得额，而非按确乎质分成金额筹画。即岂论合伙企业是否作出利润分拨决定，只好其过去产生了应税所得，其合伙东谈主的征税义务就也曾产生。

据此，业务团队合计，A公司可能存在未按照计谋章程阐发法东谈主合伙东谈主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东谈主员相同，条目A公司补充B合伙企业的出资条约、审计报告、税务鉴证报告等，以核实B合伙企业分娩商量所得和其他所得。

A公司与B合伙企业相同明，取得B合伙企业2024年度已出具的审计报告及《合伙企业分娩、商量所得鉴证报告》（以下简称鉴证报告）。鉴证报告透露，B合伙企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B合伙企业的利息收入为4.26亿元，为按照顾帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B合伙企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款章程，作了征税调减解决。

按权责发生制阐发利息收入

业务团队分析合计，把柄企业所得税法第一条章程，企业所得税法不适用于个东谈主独资企业、合伙企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B合伙企业。案例中，B合伙企业调减其利息收入，适用的计谋有误。

业务团队进一步梳理分析合伙企业相关的税收计谋，合计B合伙企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东谈主独资企业和合伙企业投资者征收个东谈主所得税的章程〉的见知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调通盘这个词体工商户个东谈主独资企业和合伙企业个东谈主所得税税前扣除标准相关问题的见知》（财税〔2008〕65号）的相关章程实施。相关计谋章程：对应征税所得额的筹画，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，岂论款项是否收付，均行为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项也曾在当期收付，均不行为当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有章程的以外。

业务团队梳剃头现，截止现在，财税部门并未对合伙企业利息收入的阐发次第作出单独章程。是以，B合伙企业应按照权责发生制阐发利息收入，在管帐上也曾阐发的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减解决，B合伙企业的鉴证报告有误。

审慎对待第三方鉴证报告

基于充分的计谋依据和数据支持，业务团队与A公司进行了相同：针对B合伙企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直遴荐B合伙企业的鉴证报告，过去无需阐发合伙东谈主应分得的应征税所得额。可是，由于B合伙企业的鉴证报告彰着存在税收计谋适用不当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证报告行为自己征税申报的依据，则需要承担2024少小缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构央求民事抵偿，是一个辣手的法律事项。

据此，A公司遴荐了业务团队的专科倡导，毁灭了对B合伙企业鉴证报告的径直采信。经筹画，B合伙企业按照税法章程调遣后，其全年分娩商量所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增解决，藏匿了税务风险。

业务团队教唆，A公司行为法东谈主合伙东谈主应准确意会合伙企业所得税“先分后税”原则，不管合伙企业是否实质分拨利润，A公司均应按比例阐发应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度实现后，实时得到合伙企业的财务、税务费力。尤其当合伙企业的税务鉴证报告中存在大额征税调减神气时，A公司须皆鸠合伙企业适用的规章和具体计税法令进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证报告，或套用公司制企业的税收计谋分析、解决合伙企业涉税事项。A公司还应按时开展税务风险自查，对合伙架构进行穿透式风险排查，将“过后救援”改造为预先和事中的风险防控。

勾通

江苏资质税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务相关、征税申报代办、税务合规筹画等工作。

本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 。